唐初赋敛之法曰租庸调，有田则有租，有身则有庸，有户则有调。至德宗建中元年杨炎建议作两税法，夏输无过六月，秋输无过十二月，视大历十四年垦田数为定。马端临曰：“随田之在民者税之，而不复问其多寡，使于商鞅。随民之有田者税之，而不复视其下中，始于杨炎。三代良法，坏于鞅；唐租庸调良法，坏于炎。”